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房地產企業稅收籌劃研究

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稅收操持并不是一個新鮮事物，在發達國度十分普遍，已成為企業、尤其是跨國企業成長戰略和謀劃目標的重要構成部門 。稅收操持在我國開展較晚，成長較為緩慢 。跟著世界經濟一體化的形成，稅收操持越來越受到我國企業的關注 。
一般認為稅收操持的觀點有廣義和狹義之分：廣義的稅收操持是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用必然的本事和手段，對本身的生產謀劃活動舉行科學、公正和周密的擺設，以到達少繳緩繳稅款目的的一種財政管理活動 。它包含接納正當手段舉行的節稅操持、接納非違法手段舉行的避稅操持、接納經濟手段、特別是價錢手段舉行的稅負轉嫁操持；狹義的稅收操持，是指納稅人在稅法允許的領域內以適應政府稅收政策導向為前提，接納稅法所付與的稅收優惠或選擇時機，對自身謀劃、投資和分配等財政活動舉行科學、公正的事先計劃與擺設，以到達節稅目的的一種財政管理活動 。稅收操持的目的是在稅收法令允許的領域內節稅，減輕企業的稅收負擔 。
一、房地產企業的稅種漫衍
房地產企業涉及的稅種有許多，經由稅收操持公正的減輕企業負擔成為房地產商的迫切需要，房地產行業大要上分為三個要害，即房地產開發建造要害、房地產操作要害、房地孕育發生意業務要害 。具體如下：
1、房地產開發建造要害涉及的主要稅種有耕地占用稅、營業稅和都會維護建造稅等 。在房地產開發中，如果占用了耕地就需要繳納耕地占用稅 。房地產開發建造要害的營業稅，主要是指對建造單元按照3%的稅率征收營業稅，都會維護建造稅作為營業稅的附加其納稅義務同時孕育發生 。
2、房地產操作要害涉及的主要稅種有營業稅、都會維護建造稅、土地操作稅和房產稅等 。房地產操作要害的營業稅主要是針對租賃房產而言的，適用于5%的稅率 。都會維護建造稅作為營業稅的附加其納稅義務同時孕育發生 。土地操作稅是對在都會、縣城、建制鎮、工礦區領域內操作土地的單元和小我私家征收的一種稅 。房產稅是對在都會、縣城、建制鎮、工礦區的產權人征收的一種稅 。
3、房地孕育發生意業務要害涉及的主要稅種有營業稅、都會維護建造稅、土地增值稅、印花稅、契稅、企業所得稅和小我私家所得稅等 。房地孕育發生意業務要害的營業稅主要是針對房地產的買方適用銷售不動產稅目的劃定，稅率為5%，都會維護建造稅作為營業稅的附加其納稅義務同時孕育發生 。土地增值稅是對轉讓國有土地操作權、地上的修建物及其附著物并收取收入的單元和小我私家征收的一種稅 。印花稅是指對在我國境內書立、吸收應納稅憑證的單元和小我私家征收的一種稅 。契稅是對土地、衡宇權屬轉移行為向蒙受方征收的稅種 。《中華人民共和國契稅暫行條例》劃定，征稅工具為土地操作權、衡宇所有權的轉移行為，稅目為國有土地操作權出讓，土地操作權轉讓（包含出售、贈與和互換），衡宇生意業務、贈與和互換，稅率為3%?5%，納稅人是我境內蒙受轉移土地、衡宇權屬的單元和小我私家 。企業所得稅是指國度對中華人民共和國境內的企業，除外商投資企業和外國企業外，應當就其生產謀劃所得和其他所得依法征收的一種稅 。小我私家所得稅是對小我私家（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅 。
二、我國房地產企業稅收操持的主要思路
（一）對籌資中的稅收操持
房地產企業謀劃所需的資金，豈論是從何種渠道取得，都存在著必然的資金資本 。雖然任何籌資方案都可以饜足企業對資金的需要，但資金資本的高低決定了企業稅收負擔的輕重 。因此差另外籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異 。這便為企業在籌資中舉行稅收操持供給了大概 。

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