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房地產企業稅收籌劃研究( 四 )

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經由會計處置處罰要領選擇舉行稅收操持包含預提用度、小我私家所得稅、開發商品與出租商品、營業用度、管理用度和財政用度的操持等6個方面：
1．預提用度操持 。
房地產開發企業項目完成時可以預提用度，預計該項目以后支出，此用度由財政人員依據履歷提取且金額較大，操作時間較長，直接計入資本，具有較強的可操作性 。在允許領域內就高預提，跟著銷售實現，先行計入的資本增加，其作用是延緩企業所得稅的繳納時間，為企業贏得資金時間價錢 。
2．小我私家所得稅操持 。
由于小我私家所得稅為逾額累進稅率，年終一次性發放數月獎金繳稅率較高，企業可以依據當月的謀劃業績聯合以往的履歷，按月預提獎金計入資本，年終發放時稍加調解即可 。把年終獎金扣繳的個調稅分散到各個月份中列支，可低沉稅率，淘汰稅負
3．開發商品與出租商品操持 。
有些衡宇由于地理位置、內部結構朝向和外部環境等原因滯銷或其他原因，衡宇用于出租謀劃時，可把商品房轉作出租謀劃房，從開發商品轉入出租開發產物科目，按月計提出租產物攤銷計入資本，使企業庫存資本靠近實際資本，同時增加資本，淘汰稅收 。而如果把衡宇連續留在開發產物科目提取減值準備，所提取減值準備不得作為所得稅稅前扣除 。另外，企業還應操作國度稅收優惠政策如調低房產契稅以及某些地域為處置處罰積蓄商品房特準以前竣工的空置房免營業稅等，加速庫存商品銷售，盤活資金 。
4．營業用度操持 。
作為房地產開發企業，各年度廣告費支出是筆龐大的用度項目，廣告費支出的幾多往往與銷售業績密切掛鉤 。依稅法劃定，房地產企業每一納稅年度的廣告費支出應在不凌駕銷售收入的2％內據實扣除 。有些企業團體廣告由總公司統一籌謀、用度由總公司統一列支，很大概出現總公司因廣告費支出凌駕2％扣除比例不得稅前扣除，而子公司不夠2％的環境，針對這一環境，可以讓與子公司業務相關的總公司廣告費，由不夠2％的子公司負擔 。
5．管理用度操持 。
企業按劃定繳納的養老保險、增補養老保險、工傷保險、醫療保險和公積金可以稅前扣除，企業應依法足額繳納 。這樣，企業既推行了法定的社會保障義務，穩定了職工隊伍，又可以減輕企業因純粹支付人為而孕育發生的小我私家及企業所得稅負擔 。另有，轉嫁給職工的不公正負擔如因公外出的交通費、公務通信費(按銷售收入必然比例稅前扣除)以允許職工報銷等要領，把暗含在人為中的用度轉化為管理用度，低沉企業的人為程度，也可以減輕企業的所得稅負擔 。
6．財政用度操持
如果一家房地產開發公司同時開發幾個房地產項目，而其中一個項目準備轉讓，企業所需部門資金以該項目向銀行貸款，在計算土地增值稅時該利息就可以按不凌駕商業銀行同類同期貸款利率據實扣除 。如果轉讓該項目繳納土地增值稅稅負過高，企業也可思量以互助建房要領享受暫免征收土地增值稅的優惠政策 。
四、經由周密項目投資籌謀舉行稅收操持
企業實施投資前應對整個項目的可行性包含收入、資本、利潤、稅收、接納期等因素舉行操持 。在方案的收入、資本相同時，稅負大概成為方案是否被接納的決定性因素 。一塊地是與他人互助建房照舊轉讓或自行開發，其所繳納的稅收差異極大，企業最終應選擇最優的方案舉行投資 。
總之，房地產企業稅收操持的途徑有多種，但都必需正當、可操作并能給企業帶來實際效益 。

【房地產企業稅收籌劃研究】

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