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2023無錫小規模納稅人減免增值稅政策解讀( 二 )

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答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次 。
六、小規模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規模納稅人可以自行選擇納稅期限 。小規模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異 。為確保小規模納稅人充分享受政策，延續《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）相關規定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅 。但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更 。
舉例說明小規模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元 。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策 。
情況2：某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策 。
七、小規模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現行增值稅實施了若干預繳稅款的規定，比如跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等 。本公告明確，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款 。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅 。
八、小規模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人 。不同主體適用政策應視不同情況而定 。
第一，小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項 。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關 。舉例來說，如果納稅人銷售不動產銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款 。因此，本公告明確小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第九條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅 。
第二，小規模納稅人中其他個人偶然發生銷售不動產的行為，應當按照現行政策規定執行 。因此，本公告明確其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定征免增值稅 。

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